Die deutlichste Erhöhung betrifft den Standardsteuersatz resp. Normalsatz, der von 7,7% auf 8,1% steigt (+0,4 Punkte).

Der reduzierte Satz wird von 2,5% auf 2,6% angehoben und der Sondersatz für Beherbergung von 3,7% auf 3,8%.

Diese Erhöhung gilt mithin auch für die Erhebung der Einfuhrsteuer in der Schweiz ab dem 1. Januar 2024. Entsprechend sinken auch die Grenzen für die Nichterhebung der Schweizer Einfuhrsteuer auf 62 CHF bei Normalsatz resp. 193 CHF bei reduziertem Steuersatz.

Der Standardsteuersatz resp. Normalsatz betrifft – kurz gesagt – alle Leistungen, die nicht unter den reduzierten Steuersatz (oder den Sondersteuersatz) fallen, welche wir im Folgenden näher umschreiben werden. Der reduzierte Steuersatz von neu 2,6% bezieht sich auf das Entgelt (und die Einfuhr) von Lieferungen wie zum Beispiel Lebensmittels- und Futtermittel, Sämereien, lebende Pflanzen, Dünger Vieh, Geflügel, Fisch, Getreide.

Maßgeblicher Zeitpunkt

Informationen zur Deklaration der Mehrwertsteuer stellt die Eidgenössische Steuerverwaltung (=ESTV) in einer Übersicht zur Verfügung. Einen umfassenden Überblick über die zum Jahreswechsel in Kraft getretenen Änderungen bieten die MWST-Info Nr. 19 der ESTV zu diesem Thema (Steuersatzerhöhung per 1. Januar 2024) Die vorgenannten Ausführungen erfolgen daher nur zur Einführung und daher ohne rechtliche Gewähr.

Grundsätzlich gilt: Maßgeblich für den anzuwendenden Steuersatz ist der Zeitpunkt der Leistungserbringung (Art. 115 Abs. 1 des Schweizer Mehrwertsteuergesetzes (MWSTG)). (Bei periodischen Leistungen (z.B. Abonnement) ist der Zeitraum der Leistungserbringung entscheidend.)

Bis zum 31. Dezember 2023 erbrachte (Teil-)Leistungen unterliegen den bisherigen Steuersätzen.

Ab dem 1. Januar 2024 erbrachte (Teil-) Leistungen fallen unter die neuen Steuersätze.

Nach dem 1. Januar 2024 können also durchaus Rechnungen mit Leistungszeitraum 2023 oder früher mit den alten Steuersätzen in Rechnung gestellt werden.

Demgegenüber gelten die neuen Steuersätze für alle Einfuhren von Gegenständen, bei denen die Einfuhrsteuerschuld am 1. Januar 2024 oder später entsteht (Art. 112 Abs. 2 in Verbindung mit Art. 56 Abs. 1 MWSTG).

Suisse : augmentation de la TVA au 1er janvier 2024

La Suisse a augmenté ses taux de TVA à la fin de l'année.

L'augmentation la plus nette concerne le taux standard ou taux normal, qui passe de 7,7% à 8,1% (+0,4 point).

Le taux réduit passe de 2,5% à 2,6% et le taux spécial pour l'hébergement de 3,7% à 3,8%.

Cette augmentation s'applique donc également à la perception de l'impôt sur les importations en Suisse à partir du 1er janvier 2024. En conséquence, les limites pour la non-perception de l'impôt suisse sur les importations baissent à 62 CHF pour le taux normal et à 193 CHF pour le taux réduit.

Le taux d'imposition standard ou normal concerne - en bref - toutes les prestations qui ne sont pas soumises au taux d'imposition réduit (ou au taux d'imposition spécial), que nous allons décrire plus en détail ci-après.

Le taux d'imposition réduit de 2,6% se rapporte à la contre-prestation (et à l'importation) de livraisons telles que les denrées alimentaires et les aliments pour animaux, les semences, les plantes vivantes, les engrais, le bétail, la volaille, le poisson et les céréales.

Moment déterminant

L'Administration fédérale des contributions (= AFC) met à disposition des informations sur la déclaration de la TVA dans un aperçu. L'Info TVA n° 19 de l'AFC sur ce thème (augmentation du taux d'imposition au 1er janvier 2024) donne un aperçu complet des changements entrés en vigueur à la fin de l'année. Les explications susmentionnées ne sont donc données qu'à titre d'information et donc sans garantie juridique.

Le principe de base est le suivant : le moment de l’établissement de la prestation est déterminant pour le taux d'imposition applicable (art. 115, al. 1 de la loi suisse sur la TVA (LTVA)). (Pour les prestations périodiques (par ex. abonnement), c'est la période d’établissement de la prestation qui est déterminante).

Les prestations (partielles) fournies jusqu'au 31 décembre 2023 sont soumises aux anciens taux d'imposition.

Les prestations (partielles) fournies à partir du 1er janvier 2024 sont soumises aux nouveaux taux d'imposition.

Après le 1er janvier 2024, les factures portant sur des prestations effectuées en 2023 ou avant pourront donc tout à fait être facturées avec les anciens taux de TVA.

En revanche, les nouveaux taux s'appliquent à toutes les importations de biens pour lesquelles la dette fiscale à l'importation prend naissance le 1er janvier 2024 ou ultérieurement (art. 112, al. 2, en relation avec l'art. 56, al. 1, LTVA).

Svizzera: aumento dell'IVA dal 1° gennaio 2024

La Svizzera ha aumentato le aliquote IVA a cavallo dell'anno.

L'aumento più significativo riguarda l'aliquota normale, che passerà dal 7,7% all'8,1% (+0,4 punti).

L'aliquota ridotta passerà dal 2,5% al 2,6% e l'aliquota speciale per gli alloggi dal 3,7% al 3,8%.

Questo aumento si applicherà quindi anche alla riscossione dell'imposta sulle importazioni in Svizzera a partire dal 1° gennaio 2024, e anche i limiti per la mancata riscossione dell'imposta svizzera sulle importazioni scenderanno di conseguenza a 62 franchi per l'aliquota standard e a 193 franchi per l'aliquota ridotta.

In breve, l'aliquota d'imposta standard o normale si applica a tutti i servizi che non rientrano nell'aliquota d'imposta ridotta (o aliquota d'imposta speciale), che descriveremo in dettaglio più avanti.

La nuova aliquota ridotta del 2,6% si applica al pagamento (e all'importazione) di forniture quali alimenti e mangimi, sementi, piante vive, fertilizzanti, bestiame, pollame, pesce e cereali.

Data di riferimento

L'Amministrazione federale delle contribuzioni (=ESTV) fornisce informazioni sulla dichiarazione dell'IVA in una panoramica. Una panoramica completa delle modifiche entrate in vigore a fine anno è contenuta nell'Info IVA n. 19 dell'AFC su questo argomento (aumento dell'aliquota d'imposta a partire dal 1° gennaio 2024) Le informazioni di cui sopra sono pertanto fornite solo a titolo introduttivo e senza garanzia legale.

In linea di massima, l'aliquota d'imposta applicabile è determinata dal momento in cui il servizio viene prestato (art. 115 cpv. 1 della legge svizzera sull'imposta sul valore aggiunto (VATA)). (Nel caso di servizi periodici (ad es. abbonamenti), è determinante il periodo in cui il servizio viene fornito).

Le prestazioni (parziali) fornite fino al 31 dicembre 2023 sono soggette alle aliquote d'imposta precedenti.

I servizi (parziali) forniti a partire dal 1° gennaio 2024 sono soggetti alle nuove aliquote fiscali.

Dopo il 1° gennaio 2024, le fatture con periodo di servizio pari o precedente al 2023 possono quindi essere fatturate con le vecchie aliquote.

Le nuove aliquote si applicano invece a tutte le importazioni di beni per le quali l'obbligo di imposta all'importazione sorge a partire dal 1° gennaio 2024 (art. 112 cpv. 2 in combinato disposto con l'art. 56 cpv. 1 della Legge sull'IVA).